Як оподатковуються доходи від продажу нерухомості?

Оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна регулюється ст. 11 Закону України від 22.03.05 №889-ІV „Про податок з доходів фізичних осіб”.

Так починаючи з 1 січня 2007 р. дохід, отриманий фізичною особою від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку, включаючи земельну ділянку, на якій розташовано такі об’єкти, а також господарського-побутові будівлі та споруди, розташовані на такій земельній ділянці, не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового будинку, квартири або частини квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку не перевищує 100 м. кв. У разі якщо площа такого об'єкта нерухомого майна перевищує 100 м кв, частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1 відсоток від вартості цього об'єкта.
Якщо протягом року громадянин продаватиме житло (квартиру, кімнату або частину квартири, житловий чи дачний будинок) другий раз або більше, то з кожного такого продажу потрібно буде сплатити податок за ставкою 5% від усієї (без пільгових 100 м.кв.) вартості житлового об’єкта.
Щодо продажу іншої (нежитлової) нерухомості, наприклад гаражів, магазинів, складських приміщень тощо, що належать громадянам на праві власності, то оподаткуванню за ставкою 5% підлягає вся вартість таких об’єктів, незважаючи на кількість продажів цих об’єктів у календарному році.
Законом також установлено, що податок розраховується виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче за оцінку, встановлену уповноваженим органом ( на даний час БТІ).

Як оподатковуються доходи, одержані нерезидентами
від продажу нерухомості?

Доходи із джерелом їх походження з України, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами, встановленими для резидентів, з урахуванням деяких особливостей.
Так при продажу нерухомості, згідно з яким при продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку одержаний від такого продажу дохід не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового об’єкта не перевищує 100 м кв.
Таким чином, якщо нерезидент продає в Україні житлову нерухомість загальною площею до 100м.кв., він не повинен сплачувати податок з одержаного від такого продажу доходу.
Водночас у разі перевищення площі проданого житла понад 100м.кв. нерезидент повинен сплачувати 30% з частини доходу, пропорційної перевищенню площі.
Другий та кожний наступний продаж нерухомості протягом звітного року, а також продаж іншої нерухомості (в тому числі землі) має також оподатковуватися у нерезидента за ставкою 30%. (п.7.3 ст.7 Закону України від 22.05.2003р. № 889 “Про податок з доходів фізичних осіб”)

Який порядок оподаткування операцій з продажу рухомого майна ?

Правила оподаткування доходів від операцій з продажу та обміну об’єктів рухомого майна встановлено ст.12 Закону України від 22.05.2003р. “Про податок з доходів фізичних осіб” № 889.
До рухомого майна належать автотранспортні засоби та приладдя до них, антикваріат, витвори мистецтва, зокрема картини, скульптури тощо, ювелірні вироби та дорогоцінне каміння, побутова техніка, одяг тощо.
Згідно із внесеними змінами з 1 січня 2007р. при продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді:
• легкового автомобіля,
• мотоцикла,
• моторолера
• або моторного (парусного) човна не частіше одного разу протягом звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою в розмірі 1% від вартості такого об'єкта за умови сплати (перерахування) ним суми державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення відповідного договору.

Тобто в 2009р. крім плати за нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу автотранспорту при першому продажу слід сплатити ще й 1% податку.
При другому та наступних продажах протягом звітного податкового року потрібно буде сплатити вже 15% їх вартості.